套期保值的一般会计处理

 

套期保值的定义

 

套期保值的会计定义：套期保值是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或一项以上套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵消被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。专业词汇的理解。

 

 

套期保值工具（套期工具）

 

利用内盘期货市场做为套期保值工具，我们的套期工具即为：期货合约。

 

被套期项目

 

企业面临公允价值或者现金流量变动风险，且被指定为套期对象的项目。包括：单项已确认资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易等等。

 

确定承诺

 

在未来某个特定日期或期间，以约定价格交换特定数量资源，具有法律约束力的协议。

公允价值套期

公允价值套期是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺，或该资产或负债、尚未确认的确定承诺中可辨认部分的公允价值变动风险进行的套期。该类价值变动源于某类特定风险，且将影响企业的损益。

 

现金流量套期

现金流量套期，是指对现金流量变动风险进行的套期。该类现金流量变动来源于已确认的资产或负债、很可能发生的预期交易有关的某类特定风险，且将影响企业的损益。

境外经营净投资套期——外汇风险运用套期会计处理的前提。

 

案例一：某塑料企业一般6－8月是生产淡季，2009年6月2日买入LLDPE1000吨做为备库生产。但同时担心其做为库存价格下跌。因此，当天，在期货市场卖出200手LLDPE909合约，价格为15600元/吨。到8月8日开始生产，消耗库存1000吨。该日在期货市场平仓200手LLDPE909合约。

 

总结：该案例中公允价值套期的最终结果为，投资收益增加300，000。 

          

假设：6月2日老板跟卖方通电话，大概确定6月底会下定单，约定以当时现货价购买1000吨L，8月8日到货结算。

 

被套期项目为尚未确认的确定承诺的，该确定承诺因被套期风险引起的公允价值变动累计额应当确认为一项资产或负债，相关的利得或损失应当计入当期损益。 

确认确定承诺后再调整履行该确定承诺所取得的资产或承担的负债的初始确认金额 。会计处理与确定承诺类似。 

 

现金流量套期

  

买入套期保值

案例二：某塑料制品企业在2009年1月5日接到2000万元的塑料制品订单，成本部门经过核算需要1000吨的LLDPE原料。如果LLDPE上涨较快，会吞噬订单利润，而且采购部的采购需要一定时间。为了最快锁定LLDPE的采购成本，该企业考虑买入LLDPE905合约进行套期保值。

 

 

期到岸时的现货价为结算价

 

非金融资产或非金融负债的预期交易形成一项确定承诺时，该确定承诺满足套期会计方法使用条件的，会计处理与预期交易一样。   

 

不再适用套期会计处理的情况:

 

套期工具已到期、被出售、合同终止或已行使——套期工具展期或被替换时，展期或替换是企业正式书面档所载明的套期策略组成部分的，不作为已到期或合同终止处理。该套期不再满足前提条件预期交易预计不会发生——在套期有效期间直接计入所有者权益中的套期工具利得或损失应当转出，计入当期损益。企业撤销了对套期关系的指定。